为了支持数字经济的增长，马来西亚政府打算分阶段实施电子发票，以增强税务管理的效率。这与第十二马来西亚计划一致，该计划侧重于加强数字服务基础设施和实现税务管理的数字化。电子发票将实现几乎实时的交易验证和存储，适用于企业间（B2B）、企业对消费者（B2C）和企业对政府（B2G）的交易。

01 关于电子发票

电子发票是供应商与买家之间交易的数字表示。电子发票取代了纸质或电子文档，如发票、贷项通知和借项通知。电子发票包含与传统文档相同的基本信息，例如供应商和买家的详细信息、物品描述、数量、不含税价格、税额和总金额，用于记录日常业务操作的交易数据。

02 采纳电子发票的好处

电子发票的实施不仅为纳税人提供无缝体验，还提高了业务效率和增加了税务合规性。

总体好处包括：

通过简化交易文档创建和电子数据提交至国税局的统一发票流程。交易数据输入的自动化减少了手工工作和人为错误；

通过无缝系统集成促进税务申报，实现高效准确的税务报告；

对于大型企业，采纳电子发票可以通过自动化流程、无缝数据集成和改进的发票管理，实现运营流程的简化，提高效率并节省显著的时间和成本；

对于中小微企业（MSMEs），分阶段实施为其逐步和可管理的过渡到电子发票提供了机会。这使得中小微企业能够按照行业标准数字化其财务报告和流程，确保其能够在较长时间内适应并减轻潜在的干扰。

03 交易类型

电子发票涵盖了诸如B2B、B2C和B2G等典型的交易类型。对于B2G交易，电子发票流程与B2B类似。电子发票适用于马来西亚的所有人员。

所有个人和法人实体都必须遵守电子发票的要求，包括但不限于以下情况：

协会；

团体；

分支机构；

商业信托；

合作社；

公司；

有限责任合伙企业；

合伙企业；

房地产信托基金；

房地产信托；

房地产投资信托；

代表处和区域办事处；

信托机构；

单位信托

04 电子发票实施时间表

电子发票实施时间表将分阶段进行，以确保顺利过渡。电子发票的推出经过了仔细考虑，并考虑了营业额或收入门槛，以给企业足够的时间来适应。

以下是强制性的电子发票实施时间表：

实施电子发票的年营业额或收入将根据以下因素确定：

拥有经审计财务报表的纳税人：以2022财年经审计财务报表中综合收益表中列示的年营业额或收入为依据。

 没有经过审计的财务报表的纳税人：基于 2022 课税年度纳税申报表中报告的年收入。

 如果 2022 财年的会计年度结束发生变化，纳税人的营业额或收入将按 12 个月的期限按比例分配，以确定电子发票的实施日期。

请注意，出于上述确定的目的，年度营业额或收入将基于 2022 年经审计的财务报表或纳税申报表（视情况而定）。一旦纳税人的电子发票实施时间表确定，纳税人后续年度营业额或收入的任何变化，不会改变纳税人根据上述实施时间表实施电子发票的义务。

为清楚起见，合规义务是从开具电子发票的角度来看的。换句话说，在表1.1中提到的年营业额或收入门槛内的纳税人必须根据实施时间表开具并提交电子发票以供内陆税收局验证。

在实施日期或之后创建和签发的任何电子发票都必须是根据 IRBM 规定的要求签发的电子发票。纳税人适用电子发票实施日期之前开具的发票无需转换为电子发票。

由于开具电子发票的合规义务在于供应商（如果是自开票电子发票则由买方承担），纳税人可能会收到普通收据（如果供应商尚未按照规定实施电子发票）实施时间表）或过渡期内经过验证的电子发票，直到全面实施到位。

尽管如此，纳税人可以选择自愿提前参与电子发票的实施，无论其年营业额或收入如何。对于 2023 年起的新业务或新业务，电子发票实施日期为 2025 年 7 月 1 日。